Получение кредита в рамках открытой кредитной линии

При получении первого транша в рамках открытой кредитной линии на сумму транша осуществляется проводка на внебалансовом счете 91416, в результате которой внебалансовые требования уменьшаются, но на ту же сумму возникают обязательства на балансе:

Дт 99999 Кт 91416 – на сумму первого транша.

Одновременно на балансовом счете второго порядка, соответствующем сроку действия договора (например, 30 дней), открывается лицевой счет для учета полученных средств:

Дт 30102 Кт 31304 – на сумму первого транша.

Получение последующих траншей в пределах установленной соглашением максимальной суммы (лимита выдачи) отражается на лицевых счетах, соответствующих фактическому сроку привлечения денежных средств. В учете этого отражается в порядке изложенном выше. Если кредитная линия использована банком – заемщиком полностью, то при получении последнего транша лицевой счет на внебалансовом счете 91416 закрывается в противном случае на нем остается дебетовое сальдо равное по величине «невыбранной» части открытой кредитной линии.

При исчислении срока действия договора в случае, если банк – заемщик не в полной сумме использовал определенным соответствующим договором лимит выдачи, на внебалансовом счете 91416 осуществляется следующая проводка:

Дт 99999 Кт 91416 – на сумму неиспользованной кредитной линии.

Если кредит был получен в полной сумме, предусмотренной договором, то лицевой счет на внебалансовом счете 91416 закрывается при получении последнего транша, следовательно, никаких дополнительных проводок по этому счету при прекращении действия договора не выполняется.

Погашение кредита без нарушения обязательств

При возврате средств, предоставляемых в рамках договора об открытии кредитной линии, без нарушения обязательств по договору на балансе банка – заемщика выполняются следующие проводки:

Дт 313 Кт 30102 – на сумму средств, списанных с корсчета банка в погашении кредита.

При этом восстановление лимита кредитования в размере погашаемых сумм нормативными документами не предусмотрено, поскольку речь идет о невозобновляемой кредитной линии.

Учет просроченной задолженности

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по кредиту, полученному в рамках договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, на балансе банка – заемщика должен осуществляться перенос ссудной задолженности на счет просроченной задолженности по основному долгу, о чем подробно сказано выше.

Учет возобновляемых кредитных линий без установления лимита выдачи.

Учет в банке – кредиторе

Открытие возобновляемой кредитной линии

Открытием банком – кредитором возобновляемой кредитной линии банку – заемщику отражается на внебалансовых счетах следующим образом:

Дт 99998 Кт 91317 – по лицевому счету банка – заемщика – на сумму лимита задолженности, установленную договором.

Выдача кредита в рамках возобновляемой открытой кредитной линии

При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму осуществляется проводка внебалансовом счете 91317, в результате которой внебалансовые обязательства уменьшаются, но на ту же сумму возникают требования на балансовом счете 32010 по соответствующему лицевому счету:

Дт 91317 – по лицевому счету банка – заемщика;

Кт 99998 – на сумму первого транша.

Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврат выданных сумм конкретно не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения банком – заемщиком установленного договором ведется в порядке, установленном для договоров «до наступления условия (события)». При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности.

Денежные средства, предоставленные (размещенные) на условии «до востребования» либо «до наступления условия (события)», учитываются на балансовых счетах второго порядка с наименованием «до востребования», а с момента востребования банком – кредитором суммы основного долга или наступления предусмотренного договором условия (события) учитываются следующим образом:

a) Если договором предусмотрен конкретный срок возврата клиентом – заемщиком суммы основного долга – на балансовых счетах второго порядка по учету размещенных средств, соответствующих этому сроку;

Еще по теме:

Фонд социального страхования
ФСС является специализированным финансово-кредитным учреждением и его деятельность непосредственно связана с ведением лицевых счетов предприятий и организаций - страхователей, осуществлением расчетов с ними при формировании доходной и рас ...

Анализ финансовых показателей Банка развития Казахстана
По состоянию на 1 октября 2010 года собственный капитал Банка составляет 87,8 млрд. тенге, в том числе уставный капитал в размере 73,6 млрд. тенге, резервный капитал в размере 12,9 млрд. тенге и нераспределенная прибыль – 2,8 млрд. тенге. ...

История возникновения и развития имущественного страхования
Необходимость стабильного развития и существования с давних времён заставляет людей искать различные способы предотвращения или сведения к минимуму вредоносных последствий чрезвычайных происшествий природного, техногенного и иного характе ...