b) Если конкретный срок возврата клиентом – заемщиком суммы основного долга не предусмотрен договором на предоставление (размещение) денежных средств на условии «до востребования» – на балансовых счетах второго порядка по учету средств, размещенных на срок до 30 дней;

c) Если конкретный срок возврата клиентом – заемщиком суммы основного долга не предусмотрен договором на предоставление (размещение) денежных средств на условии «до наступления условия (события)» – на балансовых счетах второго порядка по учету средств, размещенных на условии «до востребования» либо «до наступления условия (события)» до момента фактического погашения клиентом – заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга либо ее отнесения на счета по учету просроченной ссудной задолженности в конце операционного дня, следующего за днем наступления соответствующего условия (события).

Денежные средства, предоставленные (размещенные) на условии «до востребования (до наступления условия (события), но не ранее определенного срока», учитываются на соответствующих счетах в зависимости от указанного срока, а после его наступления учитывается в порядке, установленном для денежных средств, предоставленных (размещенных) на условии «до востребования (до наступления условия(события)».

Проводки, связанные с отражением в учете на балансовых счетах операций выдачи кредита под лимит задолженности, получения банком – кредитором обеспечения предоставленного кредита, создания под него резерва на возможные потери, начисления и получения процентов за пользование кредитом.

Исполнения договора без нарушения обязательств

При возврате денежных средств, предоставляемых в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии, без нарушения обязательств по договору на балансе банка – кредитора выполняются проводки:

Дт 30102 – зачисление средств на счет НОСТРО банка – кредитора (если банки не имеют прямых корреспондентских связей)

Или:

Дт 30109 – по лицевому счету банка – респондента – списание средств со счета ЛОРО банка – заемщика (если банк – кредитор ведет счет ЛОРО банка – заемщик) по платежному требованию банка – кредитора, если условиями договора предусмотрено безакцептное списание денежных средств с корсчет банка – заемщика, т.е. банку – кредитору дано право дебетовать счет ЛОРО банка – респондента.

Кт 32010 – по лицевом счету ссуды – на сумму средств, поступивших в погашение кредита.

Дт 99998 Кт 91317 – по лицевому счету банка – заемщика – на сумму восстановленного лимита задолженности.

При прекращении действия договора об открытии возобновляемой кредитной линии осуществляется следующая проводка:

Дт 91317 – по лицевому счету банка – заемщика;

Кт 99998 – на сумму кредитного сальдо по лицевому счету банка – заемщика.

Лицевой счет банка – заемщика, открытый на внебалансовом счете 91317, при этом закрывается.

Учет в банке заемщике

Открытие возобновляемой кредитной линии

Открытие в банке – кредиторе возобновляемой кредитной линии для банка заемщика отражается на внебалансовых счетах последнего следующим образом:

Дт 91417 – по лицевому счету банка – кредитора;

Кт 99999 – на сумму лимита задолженности, установленную договором.

Получение кредита в рамках открытой кредитной линии

При получении первого транша в рамках открытой кредитной линии на сумму транша осуществляется проводка на внебалансовом счете 91417, в результате которой внебалансовые требования уменьшаются, но на ту же сумму возникают обязательства на балансе:

Дт 99999Кт 91417 – по лицевому счету банка – кредитора – на сумму первого транша.

Одновременно указанная сумма отражается на балансовом счете второго порядка 31310 по соответствующему лицевому счету следующей проводкой:

Дт 30102 Кт 31310 – по лицевому счету ссуды – на сумму первого транша.

Погашение кредита без нарушения обязательств

При возврате средств, предоставленных в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии, без нарушения обязательств по договору на балансе банка – заемщика выполняются следующие проводки:

Дт 31310 – по лицевому счету договора с банком – кредитором;

Кт 30102 – на сумму средств, списанных с корсчета банка в погашение кредита.

Осуществляется восстановление лимита кредитования в размере погашенных сумм, что отражается в учете следующей проводкой:

Еще по теме:

Расчеты по инкассо
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по ...

Учет производственных запасов
Производственные запасы – это активы, предназначенные: а) для использования в управленческих целях организации б) для использования в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве товаров, выполнении работ и оказании услуг, предназ ...

Проблемы совершенствования долгосрочного кредитования в банке
В целях совершенствования долгосрочного кредитования предлагается механизм кредитного администрирования в ОАО «Приорбакн». Актуальность представляемых преобразований определяется следующим. Основным из принципиальных моментов, определяющ ...