Порядок отражения в учете операций по кредитованию в виде «овердрафт» изложен на примере договора о корреспондентских отношениях между двумя банками, согласно которому банк – корреспондент, ведущий счет ЛОРО банка – респондента, предоставляет последнему возможность овердрафта в пределах определенной суммы на определенный срок под определенный процент, что отражается в учете следующей проводкой:

Дт 99998 – на сумму лимита, установленную договором;

Кт 91317 – по лицевому счету клиента – заемщика – на сумму лимита, установленную договором.

При списании средств с корреспондентского счета ЛОРО банка – респондента сверх имеющихся на нем средств или при их полном отсутствии дебетовое сальдо на счете 30109 в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее банку – респонденту лицевой счет следующим образом:

Дт 32001 – по лицевому счету банка – заемщика (респондента);

Кт 30109 – на сумму кредита по «овердрафту»

Одновременно на ту же величину уменьшается сумма неиспользованного лимита кредитования, установленного договором:

Кт 99998 Дт 91317 – по лицевому счету банка – заемщика – на сумму кредита, предоставленного в виде «овердрафта».

Погашение кредита без нарушения обязательств

При погашении кредита, предоставленного по «овердрафту», без нарушения обязательств по договору лицевой счет клиента – заемщика обнуляется (но не закрывается) следующей проводкой:

Дт 30109 Кт 32001 – по лицевому счету банка – заемщика (респондента) – на погашенную сумму.

Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, что отражается следующей проводкой:

Дт 99998 – на погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму;

Кт 91317 – по лицевому счету банка – заемщика – на погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму.

Если кредит по «овердрафту» погашается частями (по мере появления средств на корсчете банка – заемщика), то и восстановление сумм неиспользованных лимитов тоже осуществляется по частям, вплоть до полного погашения в пределах установленного договором срока для погашения кредита. Суммы, не погашенные в пределах установленного срока, должны переноситься на счета по учету просроченной задолженности.

По истечении срока действия договора о корреспондентских отношениях или дополнительного оглашения к нему внебалансовый счет 91317 закрывается следующей проводкой:

Дт 91317 – по лицевому счету банка – заемщика;

Кт 99998 – на сумму кредитного сальдо по лицевому счету банка – заемщика.

Учет просроченной задолженности

Если в течении срока, установленного договором, для погашения кредита, возникшего по «овердрафту», обязательства банка – заемщика полностью не выполнены, то на балансе банка – кредитора должен осуществляться перенос этой задолженности на счета просроченной задолженности по основному долгу, что определено в п. 2.4 Приложения к Положению №54-П.

Учет в банке – заемщике.

Получение кредита по «овердрафту»

При заключении между банками договора о корреспондентских отношениях, в условиях которого (или дополнительным соглашением к которому) допускается овердрафт по корреспондентскому счету банка – респондента, у последнего это отражается в учете следующим образом: открывается лицевой счет на балансовом счете второго порядка. На этом лицевом счете ведется учет кредитов, полученных банком – респондентом от банка – корреспондента по «овердрафту». В случае погашения банком – должником своих обязательств этот лицевой счет обнуляется, закрываться он будет только по окончании срока действия договора о корреспондентских отношениях.

Одновременно с открытием вышеупомянутого лицевого счета на балансе банка – респондента на внебалансовом счете 91417 и под «лимит задолженности» так же открывается лицевой счет, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть переведено кредитование корреспондентского счета банка – респондента (лимит кредитования), что отражается в учете следующей проводкой:

Дт 91417 – по лицевому счету банка – кредитора;

Кт 99999 – на сумму лимита установленную договором.

При предоставлении банку – респонденту (заемщику) кредита в виде овердрафта образовавшееся кредитовое сальдо по его корсчету НОСТРО в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее лицевой счет следующим образом:

Еще по теме:

Расчеты платежными требованиями
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк . Платежные требования применяется п ...

Развитие ипотечного кредитования в России
Ипотека в России появилась в результате возникновения права частной собственности на землю. История ипотеки в России как таковая началась при императрице Елизавете Петровне в 18 веке. В конце 19 в. работало 11 акционерных ипотечных банков ...

Общая характеристика рынка потребительского кредитования
Для проведения анализа регионального рынка потребительского кредитования следует рассмотреть общие тенденции в данной сфере в стране и на базе Южного федерального округа, что позволит сформировать общую оценку потребительского кредитовани ...