- физические лица - члены крестьянских (фермерских) хозяйств;

- физические лица - члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока.

3. Только по двум видам обязательного социального страхования - по временной нетрудоспособности и медицинскому - застрахованы:

- государственные гражданские и муниципальные служащие;

- лица, которые замещают государственные должности РФ и ее субъектов, а также муниципальные должности.

У организаций и индивидуальных предпринимателей страховыми взносами облагаются вознаграждения физическим лицам:

а) по трудовым договорам;

б) иные выплаты, производимые в рамках трудовых отношений (например, ежегодные премии по результатам работы за год, предусмотренные коллективным договором);

в) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. При этом если такие договоры заключены с предпринимателем, адвокатом или нотариусом, то страховые взносы на выплаты по этим договорам не начисляются;

г) по договорам:

- авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ);

- об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства (ст. 1285 ГК РФ);

- издательскому лицензионному договору (ст. 1287 ГК РФ);

- лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ст. 1286 ГК РФ).

а) по трудовым договорам;

б) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. Причем, если такие договоры заключены физическим лицом с предпринимателем, адвокатом или нотариусом, страховые взносы на выплаты по ним не начисляются, поскольку эти лица платят взносы самостоятельно.

Объектом обложения страховыми взносами выступают как денежные выплаты, так и неденежные вознаграждения.

С 2011 г. страховые взносы нужно начислять также на гарантированные выплаты, которые работодатель производит в пользу сотрудника в силу закона (независимо от того, указаны они в трудовом договоре или нет). К таким выплатам относятся:

- средний заработок, выплачиваемый работодателями работникам-донорам за дни сдачи крови и дни отдыха в связи с этим;

- средний заработок, выплачиваемый работодателями за время призыва работника на военные сборы;

- средний заработок, выплачиваемый работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного обследования;

- оплата дополнительных выходных дней, которые предоставляются работодателями одному из работающих родителей для ухода за детьми-инвалидами;

- средний заработок, который работодатели выплачивают работникам, вызываемым к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевших, их законных представителей, понятых, за все время, затраченное ими в связи с таким вызовом.

Данные выплаты начисляются в рамках трудовых отношений. Исключение составляют лишь те суммы выплат, которые отдельно оговорены в Законе N 212-ФЗ как необлагаемые. Большая часть из них указана в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Выплаты в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами независимо от того, учтете вы их в расходах по налогу на прибыль или нет. Облагаются и те вознаграждение, которые осуществлены за счет чистой прибыли организации или фондов специального назначения.

Вознаграждение по договору авторского заказа и отдельным лицензионным договорам облагается страховыми взносами, если организация или индивидуальный предприниматель выплачивают его автору.

Объектом обложения страховыми взносами не являются:

1) выплаты физическому лицу, производимые за рамками трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), а также авторских и лицензионных договоров.

К таким выплатам, например, относятся:

- вознаграждения, которые выплачивает адвокатское образование адвокатам за выполнение функций председателя Президиума коллегии адвокатов или его заместителя;

- материальная помощь членам семьи умершего работника;

- выплаты членам совета директоров по решению общего собрания участников общества (акционеров);

- кооперативные выплаты пайщикам на основании решения общего собрания потребительского общества;

2) выплаты, осуществляемые по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или вещных прав на имущество (имущественные права), а также по договорам передачи имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Например, это выплаты по договорам купли-продажи, аренды, ссуды, займа и т.п.

Еще по теме:

Учет труда и его оплата
Процесс любой предпринимательской деятельности, связан с затратами не только денежными, но и трудовыми . Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения. Под нормами труда понимаются нормы выработки, нормы рабочего вр ...

Ценность металлических денег и её связь с ценой денежного металла
Одной из наиболее ранних теорий денег является металлическая теория денег. Представителями раннего металлизма были английские меркантилисты: Вильям Стаффорд (XVI в.), Томас Мэн (VXII в.) и итальянский меркантилист Галлиани (VXIII в.) и фр ...

Диагностика конкурентной среды на региональном рынке
Банковская структура Нижегородской области по состоянию на 1 января 2008 года включала в себя 18 самостоятельных банков с 36 филиалами (3 из которых находятся за пределами региона), 38 филиалов иногородних банков (включая Волго-Вятский ба ...