кредитование банк ликвидность коммерческий

Выдача кредита

Представим, что выдан Межбанковский кредит сроком на 30 дней под залог ценных бумаг. Выдача кредита и оприходование предметов залога будет отражаться в учете следующим образом.

В банке – кредиторе.

В день списания средств с корсчета банка – кредитора в Банке России (если банки не имеют прямых корреспондентских отношений) или их зачисление на счет ЛОРО банка – должника (если он ведется в банке – кредиторе) выполняются следующие проводки:

Дт 32004 Кт 30102 – по лицевому счету ссуды.

Или

Дт99998 Кт30109 – на сумму выданного кредита. Кт 91311 – на сумму, предусмотренную договором залога.

В банке – заемщике.

При получении банком межбанковского кредита выполняются следующие проводки.

Дт 30102 Кт 31304 – по лицевому счету ссуды – на сумму кредита Дт91411 Кт 99999 – на сумму, предусмотренную договором залога.

Закрытие договора без нарушения обязательств

Если сумма основного долга и проценты погашаются банком – заемщиком своевременно, это отражается в учете следующим образом.

В банке – заемщике.

Доначисление процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора отражается проводками:

Дт 70606 Кт 47426 – на сумму начисленных процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора.

При фактической уплате процентов:

Дт 47426 Кт 30102 – по лицевому счету ссуды.

Или

Кт 30110 – на сумму процентов списанных с корсчета.

Погашение кредита и списание ценных бумаг, находящихся в залоге, отражаются следующими проводками:

На балансовых счетах:

Дт 31304 Кт 30102 – по лицевому счету ссуды

Или

Кт 30110 – на сумму погашенного кредита.

На внебалансовых счетах:

Дт 99999 Кт 91411 – на сумму, предусмотренную договором залога.

В банке – кредиторе

При доначислении процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора: если начисленные проценты соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания, то они отражаются в балансе:

Дт 47427 Кт 70601 по символу 11118 «процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям» либо по символу 11119 «процентные доходы по предоставленным кредитам банкам – нерезидентам» – на сумму начисленных процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора.

При фактическом поступлении процентов выполняются следующие проводки:

Дт 30102

Или

Дт 30109 Кт 47427 – по лицевому счету ссуды – на сумму полученных

процентов.

При этом восстанавливается ранее созданный резерв под начисленные проценты. Если начисленные проценты не соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания («проблемные» проценты), то они отражаются на внебалансовых счетах:

Дт 91603 Кт 99999 – на сумму начисленных процентов за период с даты последнего начислении по дату уплаты по условиям договора.

При фактическом поступлении процентов выполняются следующие проводки:

Дт 47425 Кт 70601 – по лицевому счету ссуды.

Отражение фактической оплаты процентов в балансовом учете:

Дт 30102

Или

Дт 30109 Кт 70601 – на сумму всех процентов, причитающихся с даты последней выплаты.

При списании процентов с внебалансового учета:

Дт 99999 Кт 91603 – на сумму всех процентов, причитающихся с даты последней выплаты.

Погашение кредита и списание ценных бумаг, находящихся в залоге, отражается следующими проводками:

На балансовых счетах:

Дт 30102

Или

Дт 30109 Кт 32004 _-по лицевому счету ссуды – на сумму погашенного кредита.

В дальнейшем изложении для упрощения схемы учета предполагается, что все расчеты между банком – заемщиком и кредитором осуществляются через корсчета, открытые в Банке России:

Еще по теме:

Операции Сбербанка на первичном и вторичном рынках ценных бумаг
Акционерный коммерческий сберегательный банк проводит широкий круг операций на рынке ценных бумаг, выступая в качестве эмитента и инвестора. Сбербанк России является профессиональным участником рынка ценных бумаг и имеет соответствующие ...

Общая характеристика страхового рынка
Современная рыночная экономика представляет собой сложнейший организм, состоящий из огромного количества разнообразных производственных, коммерческих, финансовых и информационных структур, взаимодействующих на фоне разветвленной системы п ...

Проблемы совершенствования долгосрочного кредитования в банке
В целях совершенствования долгосрочного кредитования предлагается механизм кредитного администрирования в ОАО «Приорбакн». Актуальность представляемых преобразований определяется следующим. Основным из принципиальных моментов, определяющ ...